Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-калекой

Как учитывается оплата дополнительных выходных дней, которые каждый месяц предоставляются работнице для ухода за ребенком-калекой?

Сумма среднего дохода, начисленного работнице за дополнительные выходные дни в текущем месяце, составила 10 102,76 руб. и перечислена на счет в банке работницы.

Нормативно-правовое регулирование предоставления и оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-калеками

Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-калеками по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего дохода и в порядке, который устанавливается законами . Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ (ч. 1 ст. 262 Трудового кодекса РФ, п. п. 2, 12 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-калеками, утвержденных Распоряжением Правительства РФ от 13.10.2014 N 1048 "О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-калеками" (потом - Правила)).


Оплата указанных выходных дней, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), осуществляется за счет средств бюджета страны, предоставляемых ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законы РФ и признании потерявшими силу отдельных законов (положений законов) РФ в связи с принятием закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (потом - Закон N 213-ФЗ), п. 8 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101).

Бухучёт

Сумма среднего дохода, начисленного за дополнительные выходные дни, и начисленные на нее страховые взносы, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), не являются затратами организации применительно к п. 2 Положения по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н, а относятся на расчеты с ФСС РФ.


Бухгалтерские записи по пересматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, будут считаться объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней" (потом - Закон N 125-ФЗ)).


Освобождаются от обложения страховыми взносами, например, государственные пособия, выплачиваемые в правовом поле РФ, и пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).


Исчерпывающий список государственных пособий гражданам, имеющим детей, найден ст. 3 закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Список видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию установлен ст. 1.4 закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-калеками в упомянутых списках прямо не поименована, т.е. данные выплаты не отнесены законодательством к государственным пособиям либо иным видам обязательного страхового обеспечения, не подлежащим обложению страховыми взносами.


Поэтому, согласно точки зрения Минтруда России и ФСС РФ, суммы среднего дохода, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-калеками в соответствии со ст. 262 ТК РФ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (см., к примеру, Письмо Минтруда России от 06.03.2015 N 17-3/В-101, Данные ФСС РФ) <*>. Помимо этого, вывод о необходимости начисления страховых взносов возможно сделать из ч. 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ <**>.


Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (на примере заработной платы) детально рассмотрен в консультации Л.В. Гужелевой и в данной консультации не приводится.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком), и иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).


Как отмечено в разделе "Страховые взносы", средний доход, выплачиваемый за дополнительные четыре выходных дня в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-калекой, в списках законодательно установленных государственных пособий не поименован.


К тому же, согласно точки зрения Президиума ВАС РФ, пересматриваемая выплата носит характер государственной поддержки, производится за счет бюджета ФСС РФ и может рассматриваться как выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ оплата дополнительных четырех выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-калекой обложению НДФЛ не подлежит как другая выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством (Распоряжение Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 по делу N А71-3574/2009-А31 (включено в Обзор Распоряжений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г., направленный для применения в работе нижестоящим органам Письмом ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@)).


Но позиция Министерства финансов России по данному вопросу неоднозначна. Из бессчётных разъяснений экспертов денежного ведомства по данному вопросу возможно сделать вывод, что Министр финаннсов России не смотря на то, что и должен учитывать подход Президиума ВАС РФ, но не разделяет его (см., к примеру, Письма от 05.05.2016 N 03-04-05/26131, от 03.09.2015 N 03-04-06/50850, от 22.06.2015 N 03-04-05/36006).


Дополнительную данные по вопросу о том, необходимо ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-калекой, включая правоприменительную практику, см. в Практическом пособии по НДФЛ, а также в Энциклопедии спорных обстановок по НДФЛ и страховым взносам.


В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется позицией Президиума ВАС РФ, поддержанной налоговыми органами, и не удерживает НДФЛ с суммы среднего дохода, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, предоставленных для ухода за ребенком-калекой.

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли суммы оплаты дополнительных выходных дней, и начисленных на нее страховых взносов, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не будут считаться расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (потому, что организация не несет затрат на выплату среднего дохода и уплату страховых взносов).


Обозначения субсчетов, применяемые в таблице проводок


К балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":


69-1-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";


69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней";


69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";


69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислен работнице средний доход за четыре дополнительных выходных дня	69-1-1	70	10 102,76	Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы на средний доход за счет средств ФСС РФ (10 102,76 x 30,2%) <***>	69-1-1	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	3051,03	Бухгалтерская справка-расчет
Перечислена работнице сумма среднего дохода	70	51	10 102,76	Выписка банка по расчетному счету

---

<*> Согласно точки зрения Министерства финансов России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов в соответствии с гл. 34 НК РФ следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу (Письмо от 16.11.2016 N 03-04-12/67082).


<**> Напомним, что по вопросу начисления страховых взносов с сумм среднего дохода, выплачиваемых за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-калеками, данная позиция не является единственной. С позиций судебных органов, оплата дополнительных выходных дней не подлежит обложению страховыми взносами как иные выплаты, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством. Это обусловлено тем, что такие выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию утрат дохода гражданам, имеющим детей-калек и обязанным осуществлять за ними подобающий уход, не являются стимулирующей выплатой, вознаграждением, элементами зарплаты (см., к примеру, Определения Верховного Суда РФ от 08.06.2015 N 309-КГ15-5305 по делу N А76-15035/2014, от 30.04.2015 N 309-КГ15-1758 по делу N А60-8923/2014).


Одновременно с этим, учитывая тот факт, что уплата страховых взносов осуществляется не за счет средств организации, а за счет средств ФСС РФ, и с учетом официальной позиции ФСС РФ и Минтруда России полагаем, что наименее рискованным будет начислить страховые взносы с пересматриваемых выплат, создаваемых за счет средств ФСС РФ.


<***> Приведенная в таблице общая сумма страховых взносов вычислена исходя из следующих тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование - 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9% (п. 2 ст. 426 НК РФ);
• на обязательное медицинское страхование - 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней при определении общей суммы страховых взносов вычислены с применением тарифа 0,2%. Подробнее о страховых тарифах по этим взносам см. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.


Бухгалтерская запись по уплате страховых взносов в таблице проводок не приводится.


Просмотрите также нужный материал на тему онлайн вопрос юристу бесплатно. Это возможно будет интересно.

ЦБ подал заявление о несостоятельности московского Торгового городского банка

Центробанк (ЦБ) РФ подал в Арбитражный суд Москвы заявление о признании банкротом АО "Торговый муниципальный банк" (ТГБ), говорится  в материалах суда.

Дата рассмотрения заявления о банкротстве не найдена.
Лицензия на осуществление банковских операций была отозвана регулятором у ТГБ приказом от 13 марта. Такое решение было принято в связи с неисполнением кредитной организацией законов , регулирующих банковскую деятельность, и нормативных актов Банка России.
ЦБ РФ сказал, что банк проводил высокорискованную политику кредитования, связанную с размещением финансовых средств в низкокачественные активы. "Адекватная оценка принимаемых рисков распознала наличие в деятельности кредитной организации оснований для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства)", - сказано в сообщении.
Помимо этого, кредитная организация допускала случаи несвоевременного выполнения обязательств перед кредиторами. Наряду с этим, по данным регулятора, банк не соблюдал требования законодательства в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным методом, и финансированию терроризма в части представления в уполномоченный орган информации об операциях, подлежащих обязательному контролю. Управление и собственники ТГБ не предприняли нужных мер по нормализации его деятельности, отметил ЦБ.
Банк был основан в декабре 1994 года как ОАО "Тверской муниципальный банк", в январе 2011 года он получил современное наименование. Кредитная организация есть членом системы страхования вкладов.
По данным отчетности, по величине активов на 1 февраля ТГБ занимал 231-е место в банковской системе РФ.

Просмотрите также хорошую информацию по теме профессия юрист. Это может оказаться познавательно.

Онлайн кассы для ЕНВД

g>
В 2017 году государственные служащие обязали бизнес перейти на онлайн-кассы. Это требование распространяется на все организации и личных предпринимателей, которые реализовывают торговлю и оказывают услуги за наличный расчет. В следующей статье мы ответили на вопрос, нужна ли онлайн касса при ЕНВД?

В июле 2016 года были приняты поправки в закон 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники" о постепенном переходе бизнеса на "умные кассы". Они могут передавать данные обо всех операциях в налоговую службу в режиме онлайн, и сохранять их на фискальном накопителе. Уже с 1 июля 2017 года большая часть торговых точек не сможет пользоваться старой кассовой техникой без риска получить значительный штраф - 30 тысяч рублей. Эти требования пока касаются лишь тех организаций и предпринимателей, которые и до этого должны были применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при расчетах с клиентами. Предприниматели, использующие такие льготные режимы налогообложения, как единый налог на вмененный доход и патент, получили отсрочку приобретения ККТ еще на год. Полный переход на онлайн-кассы для ЕНВД должен завершиться 1 июля 2018 года. Какие нюансы нужно учесть предпринимателям до этой даты? Сколько будет стоить приобретение нужного оборудования и для чего нужен контракт с оператором фискальных данных? Попытаемся разобраться совместно.

Особенности применения касс нового поколения

Новый порядок применения кассовой техники заключается в том, что данные обо всех операциях должны поступать в налоговую службу в режиме онлайн через интернет в момент оформления чека. Для этого нужно иметь кассовый аппарат с фискальным накопителем, особое ПО и контракт с оператором фискальных данных, который и будет снабжать передачу информации в органы ФНС. Помимо этого, в законе 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники" сохранилось требование о выдаче бумажного чека клиенту, это является обязательным. По желанию клиента продавец также должен обеспечить возможность отправки чека на указанный адрес электронной почты. Таковой электронный чек имеет равную юридическую силу с бумажным.


С 1 июля 2017 года перейти на новый режим работы должны все организации и ИП, которые и ранее использовали в работе кассовую технику. Онлайн кассы для ИП на ЕНВД и других льготных режимах налогообложения, которые Сейчас есть в праве работать вовсе без применения ККТ, станут обязательными с 1 июля 2018 года. Другими словами у этих категорий торговцев имеется весь год для ознакомления с новыми правилами.

Список услуг населению и сроки перехода на онлайн кассы при ЕНВД

В статье 2 закона № 54-ФЗ приведен список видов деятельности на ЕНВД, при осуществлении которых возможно обойтись без ККТ. Это, в частности:

• реализация газет, журналов и сопутствующих товаров населению в киосках (условие — более 50% товарооборота должны составлять конкретно газеты и журналы);
• продажа билетов и талонов для проезда в публичном транспорте, конкретно в салоне;
• реализация ценных бумаг;
• ремонт и окраска обуви;
• услуги общепита в общеобразовательных учреждениях, если они оказываются на протяжении занятий;
• торговля на розничных рынках либо ярмарках на нестационарных торговых местах (исключение —  реализация непродовольственных товаров из списка, утвержденного Правительством РФ);
• реализация мороженого и безалкогольных напитков в розлив в нестационарных киосках;
• продажа живой рыбы, керосина, молока, растительного масла и кваса из автоцистерн;
• сезонная реализация вразвал овощей, фруктов либо бахчевых культур;
• разносная торговля;
• прием утиля и стеклоптары у населения (исключение — металлолом, лом драгоценных камней и металлов);
• продажа изделий народных промыслов изготовителями;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• изготовление и ремонт ключей и другой железной галантереи;
• услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, старыми и калеками;
• услуги носильщиков портах и на вокзалах;
• сдача в наем собственного жилья ИП;
• реализация в аптечных пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.

Так, при этих видах деятельности нет необходимости покупать кассовый аппарат. Все остальные предприниматели на едином налоге должны не забывать о том, онлайн кассы для ЕНВД введут 1 июля 2018 года.


Раздельно необходимо сказать про онлайн кассы для ИП на ЕНВД, торгующих алкоголем. Не смотря на то, что законодательство предусматривает обязательное применение ККТ нового поколения для всех продавцов пива и спиртных напитков с 31 марта 2017 года, включая предпринимателей, использующих особые режимы налогообложения, предпринимателей на ЕНВД это не касается. Дело в том, что при продаже алкоголя налоговое законодательство не разрешает использовать единый налог, даже фирмам публичного питания.


Также, работать без Умных касс смогут предприниматели, ведущие деятельность в отдалённых либо труднодоступных местностях (помимо городов, райцентров, посёлков городского типа). Такие поселения должны быть указаны в списке, утвержденном местным органом власти по каждому региону в отдельности. Приказом Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616 также предусмотрена возможность применения старых ККТ вместо касс с функцией передачи данных в ФНС, старых моделей при работе в населенных пунктах с численностью населения до 10 тысяч людей.

ККТ нового поколения при совмещении налоговых режимов

Онлайн кассы при совмещении УСН и ЕНВД предприниматели обязаны начать использовать с 1 июля 2017 года. Об этом сказано в статье 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ и касается это требование лишь той деятельности, которую предприниматель ведет на упрощенном налоге. В случае если объекты различные, то он должен непременно начать использовать ККТ в 2017 году, к примеру, в ресторане, где используется УСН и реализуются спиртное. В случае если обращение, к примеру, идет о парикмахерской, по которой он платит единый налог, обладатель может установить кассовый аппарат нового поколения уже в 2018 году. Это не будет являться нарушением.

Реестр и цена ККТ нового типа

Сейчас изучим, какую технику возможно купить и какое количество это будет стоить. ФНС России ведет особый реестр онлайн-ККТ, в который включает в себя модели, разрешенные к применению. Познакомится с этим реестром возможно на сайте налоговой службы, он постоянно пополняется. Поставить на учет возможно лишь ту технику, которая содержится в утвержденном списке, другие модели ККТ сотрудники налоговой администрации регистрировать откажутся. Раздельно ФНС ведет реестр фискальных накопителей и операторов передачи данных. Так, онлайн касса для ЕНВД в 2017 году подобающа отвечать всем требованиям сотрудников налоговой администрации, как в отношении фискального накопителя, на котором хранится информация о работе и всех операциях, так и в отношении договора с оператором, который обеспечит передачу этих данных. Всего в реестрах по состоянию на сегодняшний день содержится более 300 моделей отечественной и импортной техники, в частности, программные комплексы. К услугам бизнеса также пять операторов передачи фискальных данных.


Цена кассового аппарата зависит от выбранной модели и срока службы фискального ключа. В среднем, новая онлайн касса при розничной торговле будет стоить предпринимателю около 30 тысяч рублей. Модернизация старой техники обойдется существенно дешевле. Помимо этого, плательщикам ЕНВД, ПС и УСН предоставляется вычет по налогу на приобретение кассовой техники в размере до 18 тысяч рублей. Это указывает, что единый налог либо цена патента возможно уменьшить на сумму, которая была практически истрачена, но не более 18 тысяч рублей однократно. Соответствующие поправки уже внесены в Налоговый кодекс.


Сейчас предприниматели знают, что такое онлайн касса для ЕНВД и в то время как ее использовать. Напоследок отметим, что новая редакция статьи 14.5 КоАП РФ предусматривает штраф в размере 3/4 суммы чека, но не менее 30 тысяч рублей, для юрлиц и личных предпринимателей за работу без ККТ и невыдачу бумажного чека. За отказ послать клиенту электронный чек нужно будет заплатить 10 тысяч рублей.


Читайте также нужную статью в сфере онлайн консультация юриста. Это может быть весьма интересно.